PAGE林場財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范林場的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障林場各項工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合林場實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于林場內(nèi)部各部門及所屬單位的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映林場財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋林場所有財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財務(wù)管理無遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算、報表編制等準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時報送財務(wù)報表和相關(guān)資料。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)林場可持續(xù)發(fā)展。（四）財務(wù)管理體制林場實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。場長對林場財務(wù)工作負(fù)總責(zé)，財務(wù)部門在場長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)林場財務(wù)管理的具體工作，統(tǒng)一組織、指導(dǎo)和監(jiān)督各部門及所屬單位的財務(wù)活動。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置林場設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)林場財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃，確保財務(wù)工作符合法律法規(guī)和林場發(fā)展要求。組織編制和審核財務(wù)報表，定期向場長及上級主管部門報告林場財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供財務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用管理，合理控制財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全。組織開展財務(wù)分析和財務(wù)監(jiān)督，對林場經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)評價，提出改進(jìn)建議和措施。負(fù)責(zé)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)財務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項收支進(jìn)行審核把關(guān)。負(fù)責(zé)資產(chǎn)的核算和管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實相符。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保存會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度，確保資金收付安全。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時反映資金收支情況。協(xié)助會計人員做好其他財務(wù)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。（三）財務(wù)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行財務(wù)人員職責(zé)，努力做好本職工作。2.誠實守信，如實提供財務(wù)信息，保守財務(wù)秘密，維護(hù)林場利益。3.廉潔奉公，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，不以權(quán)謀私，不接受賄賂，不挪用公款。4.客觀公正，堅持原則，依法辦事，對財務(wù)事項進(jìn)行客觀公正的處理和評價。5.強化服務(wù)，樹立服務(wù)意識，為林場各部門提供優(yōu)質(zhì)高效的財務(wù)服務(wù)。三、會計核算（一）會計制度林場執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和林場實際情況，設(shè)置會計科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。會計科目的使用應(yīng)符合會計制度規(guī)定，不得隨意增減或合并會計科目。（三）會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，確保會計憑證內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、會計分錄正確。會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。（四）會計賬簿會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日逐筆登記。會計賬簿應(yīng)定期核對，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（五）財務(wù)報表財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和編制要求編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和制表人簽字蓋章后報送相關(guān)部門。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和林場發(fā)展規(guī)劃要求。2.完整性原則：涵蓋林場所有收入和支出項目，確保預(yù)算全面反映林場財務(wù)收支情況。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)林場實際情況和歷史數(shù)據(jù)，合理預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法預(yù)算編制采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度預(yù)算執(zhí)行情況，以零為基礎(chǔ)編制年度預(yù)算；滾動預(yù)算是指在編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和林場發(fā)展需要，逐年滾動編制未來年度預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，林場財務(wù)部門根據(jù)林場發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，提出下一年度預(yù)算編制的總體要求和編制原則。2.各部門根據(jù)林場財務(wù)部門的要求，結(jié)合本部門工作實際，編制本部門年度預(yù)算草案，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。3.財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合林場整體財務(wù)狀況和資金需求，編制林場年度預(yù)算草案。4.林場年度預(yù)算草案經(jīng)場長辦公會議審議通過后，報上級主管部門審批。5.上級主管部門批準(zhǔn)后的預(yù)算，作為林場年度財務(wù)收支計劃，由財務(wù)部門組織實施。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。調(diào)整預(yù)算應(yīng)經(jīng)場長辦公會議審議通過，并報上級主管部門審批。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，考核結(jié)果與部門績效掛鉤，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。五、收入管理（一）收入范圍林場收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財政補助收入：按照財政部門核定的預(yù)算和補助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.事業(yè)收入：按照實際收到的款項或合同約定的收入確認(rèn)收入。3.經(jīng)營收入：按照實際實現(xiàn)的經(jīng)營收入確認(rèn)收入。4.上級補助收入：按照上級單位撥入的款項確認(rèn)收入。5.附屬單位上繳收入：按照附屬單位上繳的款項確認(rèn)收入。6.其他收入：按照實際收到的款項確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強收入核算，確保收入及時、足額入賬，不得截留、隱瞞或挪用收入。2.嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，按照規(guī)定的收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)和收費范圍收取費用，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加或減少收費項目。3.建立收入票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷，確保票據(jù)安全。4.加強對收入來源的分析和預(yù)測，合理安排收入計劃，確保收入穩(wěn)定增長。六、支出管理（一）支出范圍林場支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出分類1.按經(jīng)濟(jì)分類：分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、債務(wù)利息及費用支出、資本性支出等。2.按功能分類：分為農(nóng)林水支出、教育支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出、住房保障支出等。（三）支出審批制度1.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序辦理。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大支出或?qū)ｍ椫С鰬?yīng)經(jīng)場長辦公會議審議通過后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格審核支出的合法性、合理性和真實性，對不符合規(guī)定的支出不予審批。3.建立支出授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限，確保支出審批規(guī)范、有序。（四）支出控制措施1.加強支出預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，不得超預(yù)算支出。2.嚴(yán)格執(zhí)行費用開支標(biāo)準(zhǔn)，控制各項費用支出，不得擅自擴(kuò)大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)。3.加強對支出的審核和監(jiān)督，定期對支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。4.建立支出績效評價制度，對重大支出項目進(jìn)行績效評價，提高資金使用效益。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類林場資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資等。（二）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)及時清理，加強催收，減少壞賬損失。3.存貨：包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照規(guī)定的計價方法進(jìn)行核算，定期進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購置合理、必要。4.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊年限和折舊率應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。折舊費用計入相關(guān)成本或費用。5.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時報告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)內(nèi)容：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。3.無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限和攤銷率應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。攤銷費用計入相關(guān)成本或費用。（五）長期投資1.長期投資定義：持有時間超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。2.長期投資管理：長期投資應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，納入年度預(yù)算管理。投資決策應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保投資風(fēng)險可控。加強對長期投資的管理和監(jiān)督，定期對投資收益進(jìn)行核算和分析。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類林場負(fù)債包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；非流動負(fù)債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制原則：根據(jù)林場發(fā)展需要和財務(wù)狀況合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險防范原則：加強對負(fù)債風(fēng)險的評估和監(jiān)測，采取有效措施防范和化解負(fù)債風(fēng)險。3.成本效益原則：在控制負(fù)債規(guī)模的前提下，合理選擇負(fù)債方式和融資渠道，降低融資成本。（三）負(fù)債審批制度1.嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債審批制度，各項負(fù)債應(yīng)按照規(guī)定的審批程序辦理。一般負(fù)債由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批；重大負(fù)債或?qū)ｍ椮?fù)債應(yīng)經(jīng)場長辦公會議審議通過后，報財務(wù)負(fù)責(zé)人審批。2.財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格審核負(fù)債的合法性、合理性和必要性，對不符合規(guī)定的負(fù)債不予審批。3.建立負(fù)債授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限，確保負(fù)債審批規(guī)范、有序。（四）負(fù)債償還管理1.按照借款合同約定及時償還債務(wù)，確保按時足額支付本息，維護(hù)林場信譽。2.加強對負(fù)債償還的資金安排和管理，合理調(diào)度資金，確保償債資金及時足額到位。3.對因特殊原因無法按時償還債務(wù)的，應(yīng)及時與債權(quán)人協(xié)商，爭取延期償還或其他解決方案，避免逾期違約。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改。2.加強對財務(wù)人員的監(jiān)督管理，定期對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員素質(zhì)。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，自覺接受監(jiān)督。3.建立內(nèi)部審計制度，定期對林場財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，督促相關(guān)部門落實整改措施。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、審計、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資料，積極配合相關(guān)部門的工作。2.按照規(guī)定定期向社會公開林場財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督。公開的財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，便于社會公眾查詢和監(jiān)督。十、財務(wù)信息化建設(shè)（一）信息化目標(biāo)建立高效、便捷、安全的財務(wù)信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理、實時共享和動態(tài)監(jiān)控，提高財務(wù)管理效率和決策支持能力。（二）信息化建設(shè)內(nèi)容1.財務(wù)核算系統(tǒng)：實現(xiàn)財務(wù)憑證錄入、賬簿登記、報表生成等會計核算業(yè)務(wù)的自動化處理，提高會計核算工作效率和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算管理系統(tǒng)：建立預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析的一體化管理平臺，實現(xiàn)預(yù)算全過程信息化管理，提高預(yù)算管理水平。3.資產(chǎn)管理系統(tǒng)：對林場各類資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，包括資產(chǎn)登記、折舊計提、清查盤點等，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理，提高資產(chǎn)管理效益。4.財務(wù)分析系統(tǒng)：利用財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)分析、財務(wù)狀況評價和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，為決策提供科學(xué)依據(jù)。5.財務(wù)信