PAGE村聯(lián)社財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范村聯(lián)社的財務(wù)管理行為，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障村聯(lián)社的經(jīng)濟(jì)活動健康、有序進(jìn)行，維護(hù)村集體和社員的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于村聯(lián)社及其下屬各部門、各經(jīng)營項目和全體社員。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映村聯(lián)社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋村聯(lián)社的各項收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財務(wù)事項，不得遺漏。4.準(zhǔn)確性原則財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。5.效益性原則合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金的使用效益，實現(xiàn)村聯(lián)社的可持續(xù)發(fā)展。6.民主監(jiān)督原則充分發(fā)揮社員的民主監(jiān)督作用，定期公開財務(wù)信息，接受社員監(jiān)督。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置村聯(lián)社應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財務(wù)工作。財務(wù)管理部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)村聯(lián)社的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)工作計劃和財務(wù)管理制度。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為村聯(lián)社決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)村聯(lián)社的利益。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的審核、記賬、算賬、報賬工作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。定期核對賬目，進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保賬賬相符、賬實相符。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等，確保財產(chǎn)安全。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，村聯(lián)社應(yīng)根據(jù)下一年度的工作計劃和經(jīng)營目標(biāo)，編制財務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，充分考慮各項收入和支出因素。2.財務(wù)預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等內(nèi)容。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)村聯(lián)社的經(jīng)營項目、資源狀況等因素進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照費用性質(zhì)和用途進(jìn)行分類編制，包括人員工資、辦公費用、生產(chǎn)經(jīng)營費用、公益事業(yè)支出等。3.預(yù)算編制過程中，應(yīng)廣泛征求各部門和社員的意見，進(jìn)行充分的論證和分析，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算審批財務(wù)預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交村聯(lián)社社員大會或社員代表大會審議通過。經(jīng)審議通過的財務(wù)預(yù)算，作為村聯(lián)社年度財務(wù)工作的指導(dǎo)依據(jù)。（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.村聯(lián)社應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算組織實施，確保各項收入和支出按照預(yù)算執(zhí)行。各部門應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行工作，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對財務(wù)狀況的影響等。經(jīng)社員大會或社員代表大會批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。四、收入管理（一）收入范圍村聯(lián)社的收入主要包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補助收入、其他收入等。1.經(jīng)營收入指村聯(lián)社通過開展生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、加工企業(yè)收入、旅游服務(wù)收入等。2.發(fā)包及上交收入指村聯(lián)社將集體資產(chǎn)發(fā)包給其他單位或個人經(jīng)營所取得的收入，以及所屬企業(yè)、農(nóng)戶上交的利潤、承包費等。3.補助收入指村聯(lián)社收到的財政部門或其他有關(guān)部門的補助資金，如農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補助、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助等。4.其他收入指除上述收入以外的其他各項收入，如利息收入、捐贈收入、罰款收入等。（二）收入確認(rèn)與核算1.村聯(lián)社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，及時確認(rèn)各項收入的實現(xiàn)，并進(jìn)行準(zhǔn)確的會計核算。經(jīng)營收入應(yīng)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收到或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入；發(fā)包及上交收入應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；補助收入應(yīng)在收到補助資金時確認(rèn)收入；其他收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。2.各項收入應(yīng)按照不同的收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)的清晰、準(zhǔn)確。同時，應(yīng)建立收入臺賬，詳細(xì)記錄收入的來源、金額、時間等信息，便于查詢和核對。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)對經(jīng)營項目的管理，提高經(jīng)營效益，確保經(jīng)營收入的穩(wěn)定增長。建立健全經(jīng)營項目的管理制度，規(guī)范經(jīng)營行為，加強(qiáng)成本控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。2.嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)包及上交合同，加強(qiáng)對承包方的監(jiān)督和管理，確保承包費等上交收入按時足額收取。定期對發(fā)包及上交合同的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對違反合同約定的行為及時采取措施進(jìn)行處理。3.加強(qiáng)對補助收入的管理，確保補助資金?？顚Ｓ茫凑找?guī)定的用途使用。建立補助收入臺賬，并定期向社員公開補助資金的使用情況，接受社員監(jiān)督。4.規(guī)范其他收入的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)收取各項收入，確保收入合法合規(guī)。對罰款收入等應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)。五、支出管理（一）支出范圍村聯(lián)社的支出主要包括經(jīng)營支出、管理費用、其他支出等。1.經(jīng)營支出指村聯(lián)社為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出，如原材料采購支出、生產(chǎn)設(shè)備購置支出、人員工資支出等。2.管理費用指村聯(lián)社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如辦公費、差旅費、會議費、水電費等。3.其他支出指除上述支出以外的其他各項支出，如公益事業(yè)支出、捐贈支出、罰款支出等。（二）支出審批與核算1.村聯(lián)社應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得列支。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保支出的合理性和合規(guī)性。對于超預(yù)算支出，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行審批。3.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對各項支出進(jìn)行準(zhǔn)確的會計核算。支出應(yīng)按照費用性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，確保支出數(shù)據(jù)的清晰、準(zhǔn)確。同時，應(yīng)建立支出明細(xì)賬，詳細(xì)記錄支出的發(fā)生時間、金額、用途等信息，便于查詢和核對。（三）支出管理措施1.加強(qiáng)對經(jīng)營支出的管理，嚴(yán)格控制成本費用，提高資金使用效益。建立健全成本核算制度，加強(qiáng)對原材料采購、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)的成本控制，降低生產(chǎn)成本。2.規(guī)范管理費用的支出，嚴(yán)格控制各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。加強(qiáng)對辦公費、差旅費、會議費等費用的管理，制定合理的費用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，杜絕不合理的費用支出。3.合理安排公益事業(yè)支出，確保公益事業(yè)的順利開展。公益事業(yè)支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用，并定期向社員公開支出情況，接受社員監(jiān)督。4.嚴(yán)格控制其他支出，確保支出合法合規(guī)。對于捐贈支出、罰款支出等應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.村聯(lián)社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動資產(chǎn)指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具等。無形資產(chǎn)指村聯(lián)社擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。2.資產(chǎn)計價應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行。流動資產(chǎn)按照實際成本計價；固定資產(chǎn)按照購置成本或建造支出計價；無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置村聯(lián)社購置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。購置資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同或協(xié)議，明確資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、價格、付款方式等條款。2.資產(chǎn)處置村聯(lián)社處置資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評估作價，并通過公開拍賣、招標(biāo)等方式進(jìn)行處置。處置資產(chǎn)的收入應(yīng)及時入賬，處置資產(chǎn)的凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.村聯(lián)社應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和盤點，確保資產(chǎn)的安全完整。資產(chǎn)清查和盤點每年至少進(jìn)行一次，清查和盤點的范圍包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查和盤點應(yīng)制定詳細(xì)的清查和盤點方案，明確清查和盤點的方法、步驟、時間安排等。清查和盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查和盤點報告，對清查和盤點中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)日常管理1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理部門和使用部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對資產(chǎn)進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保資產(chǎn)的正常使用。2.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的折舊管理，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。3.加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的攤銷管理，按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用，確保成本核算的準(zhǔn)確性。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與計價1.村聯(lián)社的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。長期負(fù)債指償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.負(fù)債計價應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行。流動負(fù)債按照實際發(fā)生額計價；長期負(fù)債按照攤余成本計價。（二）負(fù)債審批與核算1.村聯(lián)社舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。舉借債務(wù)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保債務(wù)規(guī)模合理、用途明確、還款來源可靠。舉借債務(wù)應(yīng)簽訂借款合同或協(xié)議，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。2.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對各項負(fù)債進(jìn)行準(zhǔn)確的會計核算。負(fù)債應(yīng)按照債務(wù)性質(zhì)和債權(quán)人進(jìn)行分類核算，確保負(fù)債數(shù)據(jù)的清晰、準(zhǔn)確。同時，應(yīng)建立負(fù)債明細(xì)賬，詳細(xì)記錄負(fù)債的發(fā)生時間、金額、債權(quán)人等信息，便于查詢和核對。（三）負(fù)債管理措施1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。根據(jù)村聯(lián)社的經(jīng)營狀況和還款能力，合理確定舉借債務(wù)的規(guī)模，確保債務(wù)風(fēng)險可控。2.加強(qiáng)對債務(wù)資金的管理，確保資金使用合法合規(guī)。債務(wù)資金應(yīng)按照借款合同或協(xié)議約定的用途使用，不得挪作他用。3.按時足額償還債務(wù)本息，維護(hù)村聯(lián)社的信用形象。建立健全債務(wù)償還管理制度，制定合理的還款計劃，確保債務(wù)本息按時足額償還。4.加強(qiáng)對負(fù)債情況的分析和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問題。定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析，評估債務(wù)風(fēng)險，采取有效措施防范和化解債務(wù)風(fēng)險。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.村聯(lián)社應(yīng)定期編制財務(wù)報告，全面反映村聯(lián)社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等主表以及相關(guān)附表和附注。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保財務(wù)報告的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核和簽字蓋章，確保財務(wù)報告的質(zhì)量。（二）財務(wù)報告報送與公開1.村聯(lián)社應(yīng)按照規(guī)定的時間和要求，將財務(wù)報告報送上級主管部門、財政部門等有關(guān)部門。同時，應(yīng)將財務(wù)報告向社員公開，接受社員監(jiān)督。2.財務(wù)報告公開應(yīng)采取多種形式，如在村公告欄張貼、召開社員大會通報等。公開的內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)報告的主要數(shù)據(jù)、財務(wù)狀況分析、重大財務(wù)事項說明等，便于社員了解村聯(lián)社的財務(wù)情況。（三）財務(wù)分析1.村聯(lián)社應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)分析，為村聯(lián)社的決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。2.通過財務(wù)分析，應(yīng)揭示村聯(lián)社財務(wù)活動中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比率分析、趨勢分析、比較分析等，確保分析結(jié)果的可靠性和有效性。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村聯(lián)社應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)核算制度、資產(chǎn)管理制度、負(fù)債管理制度等內(nèi)容。2.設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對村聯(lián)社的財務(wù)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.接受財政部門、審計部門等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。財政部門、審計部門等有關(guān)部門有權(quán)對村聯(lián)社的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督檢查，村聯(lián)社應(yīng)積極配合，如實提供有關(guān)資料。2.接受社員的民主監(jiān)督。社員有權(quán)對村聯(lián)社的財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，村聯(lián)社應(yīng)定期向社員公開財務(wù)信息，接受社員的質(zhì)詢和監(jiān)督。（三）財務(wù)檢查與整改1.定期開展財務(wù)檢查工作，對村聯(lián)社的財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理情況等