PAGE計(jì)提壞賬財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷(xiāo)及管理，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合理估計(jì)壞賬損失，保障公司資產(chǎn)安全。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門(mén)、分公司、子公司等。（三）制定依據(jù)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本制度。（四）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則在進(jìn)行應(yīng)收賬款等債權(quán)的會(huì)計(jì)核算時(shí)，充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.真實(shí)性原則壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷(xiāo)應(yīng)基于真實(shí)的交易背景和財(cái)務(wù)狀況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。3.及時(shí)性原則對(duì)于符合壞賬確認(rèn)條件的債權(quán)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)處理，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。4.責(zé)任明確原則明確各部門(mén)在壞賬管理中的職責(zé)，建立健全責(zé)任追究制度，確保壞賬管理工作落實(shí)到具體部門(mén)和個(gè)人。二、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（一）計(jì)提范圍公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)。（二）計(jì)提方法1.賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡的長(zhǎng)短，結(jié)合以往的壞賬損失情況，確定不同賬齡段的壞賬計(jì)提比例。具體賬齡劃分及計(jì)提比例如下：賬齡在1年以?xún)?nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為[X]%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為[X]%。2.個(gè)別認(rèn)定法對(duì)于單項(xiàng)金額重大或存在特殊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn)為單項(xiàng)金額超過(guò)[具體金額]元的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于債務(wù)單位撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期[具體時(shí)長(zhǎng)]年以上且有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，采用個(gè)別認(rèn)定法全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于其他存在特殊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，如關(guān)聯(lián)方往來(lái)款項(xiàng)、涉及訴訟的應(yīng)收款項(xiàng)等，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額。（三）計(jì)提頻率公司應(yīng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，根據(jù)上述計(jì)提方法和比例，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（四）計(jì)提的審批程序1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集、整理應(yīng)收款項(xiàng)的相關(guān)資料，包括客戶(hù)信息、交易記錄、賬齡分析等，并按照規(guī)定的計(jì)提方法計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.財(cái)務(wù)部門(mén)編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，詳細(xì)列示各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的金額、賬齡、計(jì)提比例、計(jì)提金額等信息，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)提方法的合理性、計(jì)提比例的準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性等。審核通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。4.公司總經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核意見(jiàn)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提事項(xiàng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。三、壞賬的確認(rèn)（一）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。6.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。（二）確認(rèn)程序1.業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)符合上述壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，如債務(wù)人破產(chǎn)清算文件、死亡證明、法院判決書(shū)、債務(wù)重組協(xié)議等，并填寫(xiě)壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)收款項(xiàng)的基本情況、形成原因、符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)等。2.業(yè)務(wù)部門(mén)將壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核，核實(shí)相關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、完整性，并結(jié)合公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，判斷是否符合壞賬確認(rèn)條件。3.財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，將壞賬確認(rèn)申請(qǐng)表及相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)審查壞賬確認(rèn)的必要性、證據(jù)的充分性以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響等。復(fù)核通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。4.公司總經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核意見(jiàn)，對(duì)壞賬確認(rèn)事項(xiàng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將該應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、壞賬的核銷(xiāo)（一）核銷(xiāo)流程1.對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，填寫(xiě)壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明壞賬的基本情況、確認(rèn)過(guò)程、核銷(xiāo)理由等。2.壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)壞賬核銷(xiāo)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。3.公司總經(jīng)理根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核意見(jiàn)，對(duì)壞賬核銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)的賬務(wù)處理，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。4.已核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)建立備查賬簿，詳細(xì)記錄壞賬的核銷(xiāo)時(shí)間、金額、原因等信息，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。如日后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或部分償還債務(wù)的情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，收回的款項(xiàng)沖減壞賬損失，并增加壞賬準(zhǔn)備。（二）核銷(xiāo)后的管理1.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注已核銷(xiāo)壞賬的債務(wù)人情況，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有新的經(jīng)營(yíng)狀況或財(cái)務(wù)信息，可能影響其償還能力的，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)已核銷(xiāo)壞賬的備查賬簿進(jìn)行核對(duì)和清理，確保記錄準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，對(duì)已核銷(xiāo)壞賬的后續(xù)跟蹤情況進(jìn)行總結(jié)分析，評(píng)估壞賬核銷(xiāo)政策的執(zhí)行效果。3.公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬核銷(xiāo)的審批程序是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否正確、備查賬簿記錄是否完整等。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。五、壞賬管理的職責(zé)分工（一）業(yè)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同或提供服務(wù)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，確保交易的真實(shí)性和合法性。2.負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，及時(shí)了解客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反饋。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行壞賬的確認(rèn)和核銷(xiāo)工作，提供相關(guān)證據(jù)和資料，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好后續(xù)的跟蹤管理工作。4.對(duì)因自身工作失誤導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回或形成壞賬的，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策和壞賬核銷(xiāo)制度，并組織實(shí)施。2.定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，按照規(guī)定的計(jì)提方法和比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.負(fù)責(zé)壞賬的確認(rèn)和核銷(xiāo)工作，審核相關(guān)證據(jù)和資料，辦理審批手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對(duì)壞賬管理情況進(jìn)行定期分析和總結(jié)，向公司管理層提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息和建議，為公司決策提供支持。5.負(fù)責(zé)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，共同做好應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（三）審計(jì)部門(mén)1.負(fù)責(zé)對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況和賬務(wù)處理的合規(guī)性。2.對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保公司壞賬管理工作規(guī)范有序。（四）管理層1.負(fù)責(zé)審批壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、壞賬核銷(xiāo)制度以及重大壞賬核銷(xiāo)事項(xiàng)。2.對(duì)公司壞賬管理工作進(jìn)行決策和指導(dǎo)，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間的工作關(guān)系，確保壞賬管理工作有效開(kāi)展。3.關(guān)注公司壞賬管理情況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，及時(shí)采取措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的合理性、計(jì)提比例的準(zhǔn)確性、壞賬確認(rèn)的依據(jù)是否充分、核銷(xiāo)程序是否合規(guī)等。審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)壞賬管理情況進(jìn)行自查，檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的賬務(wù)處理是否正確、備查賬簿記錄是否完整、與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)是否順暢等。對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告公司管理層。（三）績(jī)效考核公司應(yīng)將壞賬管理工作納入相關(guān)部門(mén)和人員的績(jī)效考核體系，對(duì)在壞賬管理工作中表現(xiàn)突出的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)