PAGE村民合作社財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范村民合作社的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本村民合作社及其所屬各部門、各成員。（三）基本原則1.合法性原則合作社的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和政策要求，依法進(jìn)行會計核算，依法繳納稅款。2.真實(shí)性原則財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映合作社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則全面核算合作社的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涵蓋收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等各個方面，確保財務(wù)信息的完整性。4.民主管理原則充分發(fā)揮合作社成員的民主監(jiān)督作用，財務(wù)決策和管理過程應(yīng)廣泛征求成員意見，接受成員監(jiān)督。5.效益性原則合理配置資源，降低經(jīng)營成本，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)合作社經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。（四）財務(wù)管理職責(zé)1.理事長職責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織合作社的財務(wù)管理工作，對財務(wù)工作負(fù)總責(zé)。審核重要財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的財務(wù)關(guān)系。2.財務(wù)人員職責(zé)負(fù)責(zé)合作社的會計核算、財務(wù)報表編制等日常財務(wù)工作。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。協(xié)助理事長做好財務(wù)管理和監(jiān)督工作，提供財務(wù)分析和決策支持。3.成員監(jiān)督職責(zé)有權(quán)查閱合作社的財務(wù)賬目、報表等資料，了解財務(wù)狀況。對財務(wù)工作提出意見和建議，參與重大財務(wù)事項的決策監(jiān)督。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)財務(wù)核算與管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財務(wù)工作有序進(jìn)行。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。2.根據(jù)合作社業(yè)務(wù)規(guī)模和財務(wù)管理需要，合理配備會計、出納等崗位人員。3.會計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有變動應(yīng)及時辦理交接手續(xù)。（三）會計人員職業(yè)道德1.誠實(shí)守信，如實(shí)反映財務(wù)狀況，不做假賬。2.廉潔奉公，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。3.客觀公正，對待財務(wù)事項一視同仁，不偏袒任何一方。4.堅持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照財務(wù)制度和法律法規(guī)進(jìn)行會計核算和財務(wù)管理。（四）會計工作交接1.會計人員調(diào)動工作或離職時，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。2.交接手續(xù)應(yīng)包括會計憑證、賬簿、報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件等財務(wù)資料的移交，以及未了事項和遺留問題的說明。3.交接雙方應(yīng)在監(jiān)交人的監(jiān)督下，逐項核對交接內(nèi)容，交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在交接清單上簽名或蓋章。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.合作社應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照收入與費(fèi)用配比原則，合理確認(rèn)各期收入和費(fèi)用。2.會計核算應(yīng)遵循借貸記賬法，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計科目設(shè)置1.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和合作社實(shí)際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等各類賬戶。2.會計科目一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)合作社成員大會批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明變更原因及影響。（三）會計憑證1.會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2.會計憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得丟失、損毀。（四）會計賬簿1.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)會計科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.定期結(jié)賬和對賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，核對賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。（五）財務(wù)報表1.定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)合作社理事長、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，向合作社成員公開披露。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.成員出資：成員按照章程規(guī)定繳納的股金。2.財政補(bǔ)助資金：國家或地方政府給予合作社的財政扶持資金。3.捐贈資金：社會各界對合作社的捐贈款項。4.借款：向金融機(jī)構(gòu)或其他單位、個人借入的資金。（二）成員出資管理1.成員應(yīng)按照章程規(guī)定的時間和方式足額繳納出資。2.成員出資應(yīng)進(jìn)行專戶管理，設(shè)立成員出資明細(xì)賬，記錄成員出資情況。3.成員退社時，其出資按照章程規(guī)定退還。（三）財政補(bǔ)助資金管理1.財政補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ茫凑找?guī)定的用途使用，不得挪作他用。2.建立財政補(bǔ)助資金使用臺賬，詳細(xì)記錄資金的撥付、使用情況。3.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，及時提供相關(guān)資料。（四）捐贈資金管理1.對捐贈資金應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)核算，設(shè)立捐贈資金明細(xì)賬。2.按照捐贈者的意愿使用捐贈資金，如需改變用途，應(yīng)征得捐贈者同意。3.定期向捐贈者反饋捐贈資金使用情況。（五）借款管理1.借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、期限、利率、還款方式等條款。2.合理安排借款資金用途，確保借款資金用于合作社生產(chǎn)經(jīng)營活動。3.按時足額償還借款本息，維護(hù)合作社信用。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款?，F(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，定期盤點(diǎn)，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確審批權(quán)限和程序，防止貨幣資金被盜、挪用等情況發(fā)生。2.應(yīng)收款項包括成員往來、外部單位和個人的應(yīng)收款等。應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理，定期清理催收，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項，按照規(guī)定程序核銷。建立應(yīng)收款項臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收款項的發(fā)生時間、金額、欠款單位或個人等信息。3.存貨包括原材料、產(chǎn)品、包裝物等。應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行計價入賬，折舊方法可采用平均年限法等。折舊年限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置、驗收、登記、保管、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理。4.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本計價入賬，在受益期內(nèi)分期攤銷。3.加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，保護(hù)合作社的知識產(chǎn)權(quán)，防止無形資產(chǎn)流失。六、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對象根據(jù)合作社生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象，如某種農(nóng)產(chǎn)品、某項生產(chǎn)經(jīng)營活動等。（二）成本項目1.直接材料：指生產(chǎn)過程中直接耗用的原材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動人員的工資、獎金、津貼等。3.其他直接費(fèi)用：指與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如水電費(fèi)、燃料費(fèi)等。4.間接費(fèi)用：指組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的共同費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)等。間接費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分?jǐn)傆嬋氤杀竞怂銓ο?。（三）費(fèi)用分類1.管理費(fèi)用：指合作社行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。2.銷售費(fèi)用：指合作社在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。3.財務(wù)費(fèi)用：指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（四）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用預(yù)算制度，定期編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用核算與分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問題，采取有效措施加以控制。3.嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理開支。七、收入與分配管理（一）收入管理1.合作社的收入包括經(jīng)營收入、其他收入等。經(jīng)營收入是指合作社從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、加工銷售收入等；其他收入是指除經(jīng)營收入以外的各項收入，如財政補(bǔ)助收入、捐贈收入、利息收入等。2.收入應(yīng)按照規(guī)定的確認(rèn)原則和方法進(jìn)行核算，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.加強(qiáng)收入管理，及時催收應(yīng)收款項，防止收入流失。（二）利潤計算1.合作社的利潤按照下列公式計算：利潤=經(jīng)營收入+其他收入經(jīng)營成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用。2.對利潤進(jìn)行明細(xì)核算，分析利潤構(gòu)成情況，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。（三）分配原則1.按照“先提后分”的原則，先提取公積金、公益金等，然后進(jìn)行盈余分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮合作社發(fā)展需要和成員利益，合理確定分配比例。（四）分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)為成員出資。3.提取公益金，用于合作社的公共設(shè)施建設(shè)、公益事業(yè)等。4.向成員分配盈余，按照成員與合作社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；按成員出資額和公積金份額進(jìn)行分配。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.合作社成員有權(quán)對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見和建議。3.定期開展內(nèi)部審計工作，對財務(wù)