PAGE公益三類財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范本公益三類組織的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，確保公益事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本組織實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本公益三類組織及其所屬各部門、各項目組。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映組織財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動成果。3.合理性原則：各項財務(wù)收支合理、合規(guī)，符合組織的公益宗旨和發(fā)展戰(zhàn)略。4.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的有機統(tǒng)一。5.公開性原則：定期公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督，保障捐贈者、受益者等相關(guān)方的知情權(quán)。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置本組織設(shè)立獨立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)組織的財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保財務(wù)工作的規(guī)范化、專業(yè)化。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)組織的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)管理制度和工作流程。組織編制財務(wù)預(yù)算、決算，審核財務(wù)報表，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，提高資金使用效益。參與組織的重大決策，提供財務(wù)分析和建議，為決策提供支持。監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況，防范財務(wù)風(fēng)險，對違規(guī)行為進(jìn)行糾正和處理。負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)組織的良好外部關(guān)系。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項收支進(jìn)行審核，確保手續(xù)完備、合規(guī)合法。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、保管和移交，保證會計檔案的安全完整。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人完成其他財務(wù)管理工作。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，確保資金安全。嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。定期與會計核對賬目，編制現(xiàn)金流量表，及時反映資金收支情況。協(xié)助會計人員完成其他相關(guān)財務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則。結(jié)合組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計劃，合理安排各項收支。充分考慮影響預(yù)算執(zhí)行的各種因素，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使預(yù)算更加符合實際。收入預(yù)算根據(jù)組織的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、捐贈預(yù)測等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算根據(jù)項目活動計劃、人員配置、物資采購等情況進(jìn)行編制。3.編制流程每年[具體時間]前，各部門根據(jù)本部門下一年度工作計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門預(yù)算草案，報財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合組織整體情況，編制組織年度預(yù)算草案，提交組織管理層審議。組織管理層審議通過后，將年度預(yù)算草案提交理事會或董事會審批。經(jīng)審批后的年度預(yù)算正式下達(dá)各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項收支在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。如有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和報告，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、組織業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)及時進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：各部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及調(diào)整金額等。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。組織管理層對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審議，根據(jù)審議結(jié)果決定是否批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)各部門執(zhí)行，并報理事會或董事會備案。四、收入管理（一）捐贈收入1.建立健全捐贈管理制度，規(guī)范捐贈流程，明確捐贈接收、登記、入賬等環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求。2.加強對捐贈信息的管理，及時、準(zhǔn)確地記錄捐贈者信息、捐贈項目、捐贈金額等內(nèi)容，確保捐贈信息的完整和可追溯。3.按照捐贈協(xié)議約定，及時將捐贈資金入賬，并?？顚Ｓ?，不得挪作他用。4.對于限定性捐贈收入，應(yīng)按照捐贈者的要求進(jìn)行管理和使用，確保捐贈目的的實現(xiàn)。5.定期向捐贈者反饋捐贈資金使用情況，接受捐贈者的監(jiān)督，維護(hù)組織的良好形象。（二）政府補助收入1.關(guān)注政府相關(guān)政策動態(tài)，及時了解政府補助信息，積極爭取政府補助資金。2.按照政府補助文件要求，準(zhǔn)確、完整地提供相關(guān)資料，辦理政府補助申請手續(xù)。3.加強對政府補助資金的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，確保資金?？顚Ｓ谩?.定期向政府部門報送政府補助資金使用情況報告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。（三）服務(wù)收入1.根據(jù)組織的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)能力，合理確定服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，確保收費合理、合規(guī)。2.加強對服務(wù)收入的核算和管理，按照規(guī)定及時確認(rèn)收入，確保收入的真實性和準(zhǔn)確性。3.提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，建立良好的客戶關(guān)系，提高服務(wù)滿意度，促進(jìn)服務(wù)收入的穩(wěn)定增長。（四）其他收入1.對組織的其他收入來源進(jìn)行規(guī)范管理，如利息收入、租金收入等。2.按照相關(guān)規(guī)定及時確認(rèn)其他收入，確保收入足額入賬。3.加強對其他收入的監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)收入流失等問題。五、支出管理（一）支出審批本組織實行分級授權(quán)的支出審批制度，明確各級審批權(quán)限和審批流程。1.日常費用支出審批金額在[具體金額]以下的日常費用支出，由部門負(fù)責(zé)人審批。金額在[具體金額]至[具體金額]之間的日常費用支出，由部門負(fù)責(zé)人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。金額在[具體金額]以上的日常費用支出，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報組織負(fù)責(zé)人審批。2.項目費用支出審批項目預(yù)算內(nèi)的費用支出，按照項目預(yù)算審批流程進(jìn)行審批。項目預(yù)算調(diào)整的費用支出，除按照預(yù)算調(diào)整程序?qū)徟?，還需報組織負(fù)責(zé)人審批。3.重大支出審批涉及金額較大、影響重大的支出項目，如重大投資、大額捐贈等，需經(jīng)組織理事會或董事會審議通過后，方可實施。（二）支出范圍1.人員費用：包括工資、獎金、福利、社會保險等。2.業(yè)務(wù)活動費用：如項目實施費用、培訓(xùn)費用、宣傳費用等。3.行政辦公費用：包括辦公設(shè)備購置、辦公用品采購、水電費、差旅費等。4.固定資產(chǎn)購置與折舊：用于購置固定資產(chǎn)的支出以及固定資產(chǎn)的折舊費用。5.其他費用：與組織業(yè)務(wù)活動相關(guān)的其他合理支出。（三）支出控制1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保各項支出手續(xù)完備、合規(guī)合法。2.加強對支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，杜絕超預(yù)算支出。3.建立健全費用報銷制度，明確報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷流程，規(guī)范報銷行為。4.加強對采購活動的管理，嚴(yán)格按照采購程序進(jìn)行采購，確保采購物資和服務(wù)的質(zhì)量和價格合理。5.定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以改進(jìn)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金加強現(xiàn)金和銀行存款的管理，確保資金安全。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點；加強銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，防范資金風(fēng)險。建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，明確貨幣資金收支業(yè)務(wù)的崗位分工和職責(zé)權(quán)限，防止貨幣資金被盜、挪用等情況發(fā)生。2.應(yīng)收款項加強對應(yīng)收款項的管理，定期清理應(yīng)收款項，及時催收欠款。建立應(yīng)收款項臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收款項的發(fā)生時間、金額、欠款單位等信息。對于長期無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷處理，并保留相關(guān)證明材料。3.預(yù)付款項嚴(yán)格控制預(yù)付款項的支付，按照合同約定進(jìn)行預(yù)付款項的支付。建立預(yù)付款項臺賬，跟蹤預(yù)付款項的使用情況和結(jié)算情況。對于超過合同約定時間未結(jié)算的預(yù)付款項，應(yīng)及時查明原因，采取措施進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置根據(jù)組織業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式選擇供應(yīng)商，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。2.固定資產(chǎn)驗收與入賬固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，確保資產(chǎn)符合合同要求和組織實際需要。驗收合格后，按照規(guī)定進(jìn)行入賬核算。建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門等信息，確保固定資產(chǎn)信息的完整和準(zhǔn)確。3.固定資產(chǎn)折舊與處置按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊費用計入相關(guān)成本或費用科目。對于閑置、報廢等不再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，確保處置價格合理，處置收入及時入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得本組織的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行，確保取得的無形資產(chǎn)合法有效。對于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行資本化或費用化處理，并及時入賬核算。2.無形資產(chǎn)攤銷與處置按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷費用計入相關(guān)成本或費用科目。對于不再使用或已失去使用價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處置。處置無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評估，確保處置價格合理，處置收入及時入賬。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費用核算方法1.項目成本核算：對于組織開展的各類項目，應(yīng)單獨核算項目成本。項目成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指與項目直接相關(guān)的費用，如項目實施費用、人員費用等；間接成本是指組織為項目提供支持和服務(wù)而發(fā)生的費用，如行政辦公費用、固定資產(chǎn)折舊等。項目成本核算應(yīng)按照項目預(yù)算和實際發(fā)生情況進(jìn)行明細(xì)核算，確保項目成本的準(zhǔn)確歸集和計算。2.期間費用核算：期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。期間費用應(yīng)按照費用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，直接計入當(dāng)期損益。管理費用核算組織行政管理部門為組織管理和運營而發(fā)生的各項費用；銷售費用核算組織為銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的各項費用；財務(wù)費用核算組織為籌集資金而發(fā)生的各項費用，如利息支出、手續(xù)費等。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用控制目標(biāo)，將成本費用控制目標(biāo)分解到各部門和各項目，明確各部門和各項目的成本費用控制責(zé)任。2.加強對成本費用的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排成本費用支出，定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本費用超支問題。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低成本費用。4.加強對成本費用的分析和監(jiān)控，定期對成本費用結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，找出成本費用控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進(jìn)。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.本組織應(yīng)定期編制財務(wù)報告，全面、準(zhǔn)確地反映組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)財務(wù)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行編制，確保財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。3.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、組織負(fù)責(zé)人審批后對外報送。財務(wù)報告應(yīng)及時報送理事會或董事會、財政部門、稅務(wù)部門等相關(guān)部門和單位，并向社會公眾公開披露。（二）財務(wù)分析1.定期開展財務(wù)分析工作，對組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行深入分析和評價，為組織管理層決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)合理的方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和解讀。3.財務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)包括組織財務(wù)狀況分析、業(yè)務(wù)活動成果分析、現(xiàn)金流量分析、成本費用分析、財務(wù)指標(biāo)分析等方面。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)組織財務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)組織財務(wù)管理水平的提高。九、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。財務(wù)部門應(yīng)定期對組織的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.組織內(nèi)部審計機構(gòu)或聘請外部審計機構(gòu)定期對組織的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審計，確保組織財務(wù)管理規(guī)范、合法。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立開展審計工作，出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。3.加強對財務(wù)人員的監(jiān)督和管理，建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制和考