1、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制【關(guān)鍵詞】票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制票據(jù)的出現(xiàn)不但極大的減少了現(xiàn)金結(jié)算的不便，也豐富了企業(yè)、客戶與銀行的結(jié)算方式，但隨著票據(jù)的廣泛推廣和使用，一些不法分子也開(kāi)始利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。一、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在利用票據(jù)結(jié)算工具從事貨幣活動(dòng)、資金清算過(guò)程中可能遭受的損失，主要有以下幾種形式：1.偽造變?cè)炱睋?jù)，詐騙盜用銀行或企業(yè)資金。這種手段主要是通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人、出票日期等，偽造、變?cè)炱睋?jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金；或者利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙，通過(guò)私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開(kāi)匯票委托書(shū)，騙取銀行簽發(fā)真匯票

2、從中作案，這幾種手段往往有銀行內(nèi)部人員參與或銀行工作人員對(duì)票據(jù)審核不嚴(yán)，以及在銀行對(duì)銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等在管理和審查中不嚴(yán)格，缺乏自我約束機(jī)制，或者缺乏高精度的票據(jù)識(shí)別設(shè)備，使他人有可乘之機(jī)；2.銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。銀行在承兌銀行承兌匯票時(shí)未嚴(yán)格審核承兌申請(qǐng)人的資信狀況、商品購(gòu)銷合同，以及增值稅發(fā)票的真實(shí)性，使一些無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)信用納入了銀行信用；或承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請(qǐng)人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)保及提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；或是票據(jù)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對(duì)票據(jù)所記載的記載事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書(shū)不連續(xù)、絕對(duì)記載事項(xiàng)不全等

3、有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；3.違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。這種風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)于內(nèi)部人集體勾結(jié)做案，往往是一些銀行為了小集團(tuán)利益或者個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無(wú)資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如“1997年11月至2000年3月中旬，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)蒙古烏盟分行所轄化德縣等七個(gè)支行，帳外簽發(fā)銀行承兌匯票共156筆，金額達(dá)5.19億元，主要采取利用空白的重要空白憑證簽發(fā)無(wú)真實(shí)貿(mào)

4、易背景的銀行承兌匯票以盜用農(nóng)行資金”（新浪縱橫內(nèi)蒙14個(gè)行長(zhǎng)栽在違規(guī)簽發(fā)承兌匯票上）；4.受利益驅(qū)動(dòng)，銀行內(nèi)部人作為中間人介紹票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)從事資金掮客活動(dòng)。這類風(fēng)險(xiǎn)往往是由于銀行銀根收緊，部分企業(yè)缺少現(xiàn)金，銀行承兌匯票成為企業(yè)之間交易的硬通貨，而一些企業(yè)由于資金緊張急于將承兌匯票變現(xiàn)，便由銀行內(nèi)部人員充當(dāng)資金掮客找其他公司為企業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)。這種風(fēng)險(xiǎn)往往不會(huì)導(dǎo)致銀行資金大量遭受損失，但是往往由于金額巨大，社會(huì)影響極大。如2012年5月11日經(jīng)濟(jì)參考報(bào)報(bào)道的山西忻州曝?cái)?shù)億票據(jù)大案銀行員工充當(dāng)資金掮客案件，該案中山西省忻州市定襄縣新潮實(shí)業(yè)有限公司，年銷售額僅幾十萬(wàn)元，而每年經(jīng)手的違法票據(jù)買(mǎi)賣(mài)竟然高

5、達(dá)數(shù)億元，直到其中1.4億元的票據(jù)被別人騙走，該案才浮出水面。先后有民生銀行銀行太原大營(yíng)盤(pán)支行員工賀翡以、某大行忻州分行員工劉再東參與其中。二、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略1.建立健全崗位責(zé)任制。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要崗位，要實(shí)行崗位分工、換人復(fù)核，嚴(yán)禁一人兼崗或獨(dú)自操作全過(guò)程。對(duì)記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員則要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對(duì)重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整，有必要時(shí)，即使是一般工作人員，也要進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)；2.建

6、立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理必須嚴(yán)格審查原始會(huì)計(jì)憑證，對(duì)不符合會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)憑證，要堅(jiān)持原則不予受理，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章，并由會(huì)計(jì)主管在坐班主任日志上詳細(xì)登記每一筆自己審核過(guò)的帳務(wù)，禁止請(qǐng)他人代審核、代履行其職能等行為；3.加強(qiáng)暫收、暫付款科目的管理，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)。嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批暫收、暫付款科目，會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)不同賬務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法，賬務(wù)不平要換人查找，當(dāng)日查清原因，對(duì)當(dāng)日不能平帳的，要次日查清后平帳，次日

7、仍不能平帳的，要報(bào)告分行一級(jí)的財(cái)會(huì)部門(mén)，杜絕長(zhǎng)期不明原因的掛帳行為；還要建立和完善外部對(duì)賬制度，由事后監(jiān)督人員定期按戶核對(duì)，確保內(nèi)外賬核對(duì)相符，對(duì)于記帳員一人獨(dú)自記帳、對(duì)帳等高風(fēng)險(xiǎn)行為，要絕對(duì)禁止；4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度及重要空白憑證管理。對(duì)銀行每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于當(dāng)日帳平后，次日要進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管要重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度；憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫(kù)保存，對(duì)重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用和銷毀，必須按會(huì)計(jì)制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，并在財(cái)會(huì)部門(mén)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置重要空白憑證管理員，不允許臨

8、柜人員既保管重空又簽發(fā)重空；對(duì)于支行一級(jí)的銀行匯票、商業(yè)匯票，集中到上級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)管理，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)需要領(lǐng)用時(shí)，要由上級(jí)行嚴(yán)格審查，并定期不定期的進(jìn)行核對(duì)；5.按照票據(jù)法和支付結(jié)算辦法準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格票據(jù)的審查，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書(shū)是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)的轉(zhuǎn)帳、支付，大額轉(zhuǎn)帳、大額現(xiàn)金支付要嚴(yán)格報(bào)批制度，明確支行相關(guān)人員、會(huì)計(jì)主管的審批權(quán)限，在各自權(quán)限內(nèi)審批，對(duì)有疑問(wèn)的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程；6.加強(qiáng)銀行員工合規(guī)教育，防范內(nèi)部人做案。人的因素仍然是居于第一位的，是決定因素，因此必須對(duì)銀行內(nèi)部員工開(kāi)展任職資格審查制度及必要的道德教育。會(huì)計(jì)主管和重要崗位人員的任職變動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核，挑選有能力、熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，對(duì)業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu)有必要的可執(zhí)行會(huì)計(jì)主管離任審計(jì)制度，以明晰其履職時(shí)間內(nèi)的職責(zé)。要采取多種方式，加強(qiáng)銀行從業(yè)人員的政治思想教育和法制教育，增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的道德防范能力。作者