PAGE衛(wèi)生室沒會計制度規(guī)定一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生室財務管理，規(guī)范會計核算行為，確保衛(wèi)生室財務工作的有序開展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務管理制度，結(jié)合本衛(wèi)生室實際情況，制定本會計制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生室的所有財務活動及會計核算工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映衛(wèi)生室的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則會計憑證、賬簿、報表等核算資料應準確無誤，數(shù)據(jù)計算和記錄應符合規(guī)定。4.完整性原則全面涵蓋衛(wèi)生室的各項收入、支出、資產(chǎn)、負債等財務信息，不得遺漏。5.及時性原則及時進行會計核算和財務報告，保證信息的時效性。二、會計機構與人員（一）會計機構設置衛(wèi)生室應根據(jù)實際情況設置獨立的會計機構或配備專職會計人員，負責財務核算與管理工作。（二）會計人員職責1.按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表等。2.嚴格執(zhí)行財務制度，對各項收支進行審核監(jiān)督，確保資金使用合理合規(guī)。3.定期進行財務分析，為衛(wèi)生室的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持和建議。4.負責會計檔案的整理、保管和移交工作。5.協(xié)助相關部門做好資產(chǎn)管理、預算編制等工作。（三）會計人員任職要求1.具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務制度。2.具有良好的職業(yè)道德和責任心，遵守財務紀律。3.具備一定的財務分析和管理能力，能夠熟練運用財務軟件進行會計核算。三、會計核算基礎（一）會計期間采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進行會計核算。四、收入核算（一）收入范圍1.醫(yī)療收入包括門診收入、住院收入等，如掛號費、診療費、檢查費、治療費、藥費等。2.財政補助收入指從財政部門取得的各類補助資金。3.上級補助收入從上級主管部門取得的補助收入。4.其他收入如培訓收入、利息收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時確認收入。2.財政補助收入、上級補助收入在實際收到款項時確認收入。3.其他收入按照相關合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額確認收入。（三）收入核算方法1.設立收入總賬科目，按收入類別設置明細科目。2.每日對各項收入進行匯總記錄，確保收入數(shù)據(jù)準確無誤。3.對于預收的款項，應通過“預收賬款”科目核算，待實際提供服務時再確認為收入。五、支出核算（一）支出范圍1.人員經(jīng)費包括工資、獎金、津貼、福利等。2.衛(wèi)生材料費如藥品、試劑、耗材等。3.固定資產(chǎn)折舊費4.無形資產(chǎn)攤銷費5.公用經(jīng)費包括水電費、辦公費、差旅費等。6.其他支出如培訓支出、捐贈支出等。（二）支出確認原則1.費用發(fā)生時，按照權責發(fā)生制原則確認支出。2.對于已發(fā)生但尚未支付的費用，應預提費用。（三）支出核算方法1.設立支出總賬科目，按支出類別設置明細科目。2.嚴格審核各項支出的原始憑證，確保支出合法合規(guī)。3.按照規(guī)定的成本核算方法，將各項支出合理歸集到相應的成本項目中。六、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，應每日進行盤點和核對，確保賬實相符。2.應收款項如應收醫(yī)療款、其他應收款等，應定期進行清理和催收，對確實無法收回的款項，按規(guī)定程序核銷。3.庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等，應建立庫存管理制度，定期盤點，確保賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物、專用設備、一般設備、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)核算設置“固定資產(chǎn)”總賬科目，按類別和項目設置明細科目。購置固定資產(chǎn)時，按實際成本入賬；計提折舊時，采用合理的折舊方法，如平均年限法等。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義指衛(wèi)生室擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權、商標權等。2.無形資產(chǎn)核算設置相應總賬科目，按類別設置明細科目。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬，在受益期內(nèi)進行攤銷。七、負債核算（一）流動負債1.應付款項如應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。2.短期借款核算從金融機構等借入的期限在一年以內(nèi)的款項。（二）負債核算方法1.設立負債總賬科目，按負債類別設置明細科目。2.及時記錄各項負債的發(fā)生、償還情況，確保賬目清晰。3.對于應付職工薪酬，應按照規(guī)定的工資計算方法和發(fā)放時間進行核算。八、成本核算（一）成本核算對象以科室、項目或病種等為成本核算對象。（二）成本項目包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、公用經(jīng)費等。（三）成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬到成本核算對象的成本，直接計入該對象成本。2.間接成本分配法對于不能直接歸屬的間接成本，采用合理的分配方法，如按人員比例、工作量比例等分配到各成本核算對象。（四）成本分析與控制定期進行成本分析，找出成本變動原因，采取有效措施進行成本控制，提高衛(wèi)生室經(jīng)濟效益。九、財務報告（一）財務報表種類1.資產(chǎn)負債表反映衛(wèi)生室在某一特定日期的財務狀況。2.收入支出總表反映衛(wèi)生室在一定時期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.醫(yī)療收入費用明細表詳細反映醫(yī)療收入和費用的構成情況。4.現(xiàn)金流量表反映衛(wèi)生室在一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況。（二）財務報表編制要求1.數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。3.財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制。（三）財務報告分析對財務報表進行分析，包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等，為衛(wèi)生室管理層提供決策依據(jù)。十、會計檔案管理（一）會計檔案范圍包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、會計電算化數(shù)據(jù)等。（二）會計檔案保管期限1.會計憑證、會計賬簿保管期限為30年。2.財務報表等其他會計資料保管期限根據(jù)相關規(guī)定執(zhí)行。（三）會計檔案保管與查閱1.設立專門的會計檔案室，配備必要的保管設備。2.嚴格按照規(guī)定的保管期限和要求進行保管，