PAGE漁業(yè)合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本漁業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本漁業(yè)合作社及其所屬各部門、各成員。（三）基本原則1.合法性原則：合作社的財(cái)務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的財(cái)務(wù)流程和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。4.民主管理原則：充分發(fā)揮成員大會、理事會、監(jiān)事會的作用，實(shí)行民主理財(cái)，接受成員監(jiān)督。5.效益性原則：合理配置資源，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)合作社的可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事會職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定合作社的財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。2.編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案，提交成員大會審議通過。3.組織財(cái)務(wù)核算，定期向成員大會報告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金安全。5.協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系，爭取有利的融資條件。6.按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，接受成員監(jiān)督。（二）監(jiān)事會職責(zé)1.監(jiān)督合作社財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況。2.檢查財(cái)務(wù)賬目、財(cái)務(wù)報表等資料，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。3.對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，提出意見和建議。4.向成員大會報告監(jiān)事會對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督情況。（三）會計(jì)職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報表。2.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、分析，為合作社決策提供依據(jù)。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對不符合規(guī)定的支出予以拒絕。4.保管會計(jì)憑證、賬簿、報表等財(cái)務(wù)檔案資料。5.協(xié)助做好財(cái)務(wù)公開工作。（四）出納職責(zé)1.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全、準(zhǔn)確。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。3.保管庫存現(xiàn)金、有價證券和其他貴重物品。4.按照規(guī)定開具發(fā)票和收據(jù)，做好票據(jù)管理工作。5.協(xié)助會計(jì)做好財(cái)務(wù)核算工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年[具體時間]前，理事會應(yīng)組織各部門根據(jù)合作社的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)和實(shí)際情況，編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算草案。2.財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場預(yù)測和生產(chǎn)計(jì)劃編制；成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)按照各項(xiàng)成本費(fèi)用的性質(zhì)和發(fā)生情況進(jìn)行合理估算；利潤預(yù)算應(yīng)根據(jù)收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算編制；資金預(yù)算應(yīng)反映資金的籌集、使用和結(jié)余情況。3.預(yù)算草案編制完成后，應(yīng)提交成員大會審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.理事會應(yīng)將批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)預(yù)算分解到各部門，并組織實(shí)施。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)由相關(guān)部門提出，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，經(jīng)理事會審核后，提交成員大會審議通過。（三）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異，查找原因，提出改進(jìn)措施。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果作為對各部門和相關(guān)人員獎懲的依據(jù)。四、收入管理（一）銷售收入1.合作社銷售水產(chǎn)品等產(chǎn)品，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，確認(rèn)銷售收入。2.銷售收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。3.加強(qiáng)銷售合同管理，明確銷售價格、數(shù)量、交貨時間、付款方式等條款，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。（二）其他收入1.合作社取得的財(cái)政補(bǔ)助、項(xiàng)目扶持資金、捐贈收入等其他收入，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.財(cái)政補(bǔ)助、項(xiàng)目扶持資金應(yīng)?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。3.捐贈收入應(yīng)按照捐贈人的意愿進(jìn)行管理和使用，如有指定用途的，應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途執(zhí)行。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算。凡是本期已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬。2.成本費(fèi)用應(yīng)與收入相配比，按照產(chǎn)品或服務(wù)的受益對象進(jìn)行歸集和分配。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括苗種費(fèi)、飼料費(fèi)、水電費(fèi)、漁藥費(fèi)、捕撈費(fèi)、養(yǎng)殖設(shè)施折舊費(fèi)等直接用于漁業(yè)生產(chǎn)的費(fèi)用。2.管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)（如辦公用品、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等）、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、管理人員工資及福利等。3.銷售費(fèi)用：包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等與銷售產(chǎn)品相關(guān)的費(fèi)用。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等與籌集資金相關(guān)的費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的日常監(jiān)控和管理。2.優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。合理安排養(yǎng)殖密度，提高飼料利用率，減少漁藥使用量等。3.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用支出，節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)，合理安排差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定，實(shí)行錢賬分管，出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金庫存限額，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金安全。3.加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。（二）存貨管理1.存貨包括苗種、飼料、漁藥、養(yǎng)殖產(chǎn)品等。應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。2.采購存貨應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，確保存貨的質(zhì)量和價格合理。3.驗(yàn)收存貨時，應(yīng)嚴(yán)格按照合同要求進(jìn)行檢驗(yàn)，對不合格的存貨應(yīng)及時處理。4.加強(qiáng)存貨保管，建立存貨臺賬，定期盤點(diǎn)存貨，確保存貨賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類登記，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、原值、折舊等信息。3.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。5.固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性研究，選擇合適的采購方式；處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照市場價格進(jìn)行評估，確保資產(chǎn)處置的公平、公正。（四）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.其他資產(chǎn)包括長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。應(yīng)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算和管理。七、負(fù)債管理（一）借款管理1.合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要借款的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。借款前應(yīng)進(jìn)行可行性研究，評估借款的必要性和償還能力。2.簽訂借款合同，明確借款金額、利率、期限、還款方式等條款。借款合同應(yīng)符合法律法規(guī)的要求，確保合同的有效性。3.按照借款合同約定及時償還借款本息，不得逾期拖欠。如有特殊情況需要展期的，應(yīng)按照規(guī)定辦理展期手續(xù)。（二）應(yīng)付款項(xiàng)管理1.應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式支付應(yīng)付款項(xiàng)，不得拖欠。2.加強(qiáng)對應(yīng)付賬款的管理，定期核對賬目，及時清理往來款項(xiàng)。對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。八、盈余分配（一）盈余分配原則1.合作社的盈余分配應(yīng)遵循“先提后分”的原則，即先提取公積金、公益金等，然后再進(jìn)行成員分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮合作社的發(fā)展需要和成員的利益，合理確定分配比例。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金。公積金的提取比例不得低于當(dāng)年盈余的[X]%，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)為成員出資。3.提取公益金。公益金的提取比例由成員大會決定，用于合作社的公共設(shè)施建設(shè)、公益事業(yè)等。4.向成員分配盈余。按照成員與合作社的交易量（額）比例進(jìn)行分配，返還總額不得低于可分配盈余的[X]%；剩余部分按照成員的出資額和公積金份額進(jìn)行分配。（三）盈余分配方案制定與執(zhí)行1.每年年終，理事會應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，制定盈余分配方案，提交成員大會審議通過。2.盈余分配方案應(yīng)明確分配的順序、比例、金額等內(nèi)容。3.按照通過的盈余分配方案進(jìn)行分配，確保盈余分配的公平、公正、公開。九、財(cái)務(wù)報表與財(cái)務(wù)公開（一）財(cái)務(wù)報表編制1.合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定的編制方法和要求進(jìn)行編制，不得弄虛作假。（二）財(cái)務(wù)報表報送與審計(jì)1.定期向成員大會報送財(cái)務(wù)報表，接受成員監(jiān)督。同時，按照規(guī)定向相關(guān)部門報送財(cái)務(wù)報表。2.每年年終，應(yīng)委托具有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所對合作社的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報告。審計(jì)報告應(yīng)提交成員大會審議。（三）財(cái)務(wù)公開1.建立財(cái)務(wù)公開制度，定期將合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果向成員公開。財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、盈余分配等情況。2.財(cái)務(wù)公開的方式可以采用張榜公布、印發(fā)資料、召開成員大會等形式，確保成員能夠及時、全面地了解合作社的財(cái)務(wù)信息。3.設(shè)立意見箱，接受成員的意見和建議。對成員提出的問題，應(yīng)及時給予答復(fù)和處理。十、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報表、審計(jì)報告、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票收據(jù)等與財(cái)務(wù)活動相關(guān)的資料。（二）檔案整理與保管1.會計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理、裝訂，確保檔案的整齊、規(guī)范。2.設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行妥善保管。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)分類存放，便于查找和使用。3.財(cái)務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保管期滿后，如需銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保檔案銷毀的安全